標準 vs 列舉,先選對
申報綜所稅時,扣除額有兩種選擇:
- 標準扣除額:每人約 12.4 萬(2024 年),不需要任何單據
- 列舉扣除額:把實際發生的指定項目加總,需要單據
怎麼選? 列舉項目加起來如果超過標準,列舉划算;否則用標準。
列舉扣除額 6 大項目
一、捐贈
對誰捐可以扣?
- 政府(無上限)
- 政府立案的公益團體(上限為所得總額 20%)
- 私立學校(全額)
- 政黨候選人(每人每年 2 萬上限)
單據要求:
- 對方開立的正式收據
- 收據要有對方統編、立案文號、本人姓名
- 路邊捐款箱、無收據的捐贈不能扣
二、保險費
可扣項目:
- 健保費:全額可扣,無上限
- 商業保險:每人每年上限 24,000 元
保險種類:
- 人身保險(壽險、健康險、傷害險)
- 不含財產保險、儲蓄型保險的儲蓄部分
單據要求:保險公司年度繳費證明。
三、醫藥及生育費
可扣項目:
- 公私立醫院、診所的醫療費
- 健保未給付的自費部分
- 生育費用
- 無上限,實支實扣
不能扣:
- 美容整形、預防保健、不孕症治療(部分情況)
- 沒有正式收據的密醫
單據要求:
- 醫院收據(蓋章、有姓名、有金額)
- 同一單據如已申請保險理賠,要扣除已理賠的部分
四、災害損失
遭受地震、颱風、火災等不可抗力損失,可扣除:
- 經當地稅捐稽徵機關認定的損失金額
- 30 日內報案、申請鑑定
- 保險理賠部分要扣除
五、購屋借款利息(房貸利息)
條件:
- 自用住宅
- 本人、配偶或撫養親屬設籍
- 無出租或營業使用
- 每戶每年上限 30 萬元
- 必須先扣除「儲蓄投資特別扣除額」未用完部分
單據要求:銀行繳息證明。
六、房屋租金支出
條件:
- 在中華民國境內無自用住宅
- 租屋自住(不能出租)
- 每戶每年上限 12 萬元
- 與房貸利息二擇一
單據要求:
- 租賃契約影本
- 房東姓名地址
- 付款證明(轉帳紀錄、收據)
各項目的計算邏輯
以一個三口之家為例(夫妻 + 1 小孩):
- 健保費全家 + 商業保險夫妻各 24,000
- 捐贈 5 萬
- 醫藥費 8 萬
- 房貸利息 18 萬
列舉總額 = 健保 + 商業保險(48,000) + 捐贈 5 萬 + 醫藥 8 萬 + 房貸 18 萬
如果家庭健保費 6 萬,列舉合計 ≈ 37 萬,遠超標準扣除額(夫妻 24.8 萬),選列舉。
常被忽略的列扣項目
- 岳父岳母的醫藥費:如果撫養他們,他們的醫藥費可以列扣
- 房屋火險:屬於財產保險,不能扣(常被誤以為可以)
- 小孩教育費:不是列舉項目,是「教育學費特別扣除額」(另計)
- 捐血:不能列扣(捐血是無償的)
- 報稅後保留 5 年,以備國稅局抽查
- 抽查不過會被補稅 + 罰款
- 電子化保存(掃描存雲端)最方便
- 平常就分類保存:設一個資料夾,收據隨時放進去
- 集中刷卡:醫藥、捐贈統一用一張卡,年底容易整理
- 健保費可用查調:不用單據,系統自動帶入
- 不確定可不可扣,先準備:報稅時看哪個有利再選
單據保留多久
建議列扣的單據:
列舉的小技巧
列舉扣除額是合法節稅最直接的工具。平常多做一點記錄,5 月報稅就能省下幾千到幾萬不等。